Blog
Blog
Actuele berichten, handige tips en meer info over ons bedrijf.
17-11-2025
Tegenbewijsregeling box 3: Opgaaf werkelijk rendement
Op 24 december 2021 oordeelde de Hoge Raad in het zogenoemde Kerstarrest dat de belastingheffing in box 3 vanaf 2017 in strijd is met het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens (EVRM).
Daarom biedt het kabinet voor de jaren 2017 tot en met 2022 rechtsherstel. Voor de jaren vanaf 2023 tot aan de invoering van het nieuwe box 3-stelsel geldt een overbruggingswetgeving. In beide gevallen rekent de Belastingdienst met de werkelijke verdeling tussen spaargeld en beleggingen, maar nog wel met een forfaitair rendement – een vast percentage dat jaarlijks wordt aangepast.
Nieuwe uitspraak Hoge Raad: recht op tegenbewijs
Nieuwe uitspraak Hoge Raad: recht op tegenbewijs
Op 6 juni 2024 deed de Hoge Raad opnieuw uitspraak: de huidige aanpak met rechtsherstel en overbruggingswetgeving voldoet niet aan het Kerstarrest als het werkelijke rendement lager is dan het forfaitair berekende rendement.
In zo’n geval mogen belastingplichtigen tegenbewijs leveren door aan te tonen wat hun werkelijke rendement was. Dit is vastgelegd in de zogenoemde tegenbewijsregeling.
Lager rendement? Gebruik het formulier OWR
Lager rendement? Gebruik het formulier OWR
Is jouw werkelijke rendement lager dan het forfaitaire rendement uit je aangifte inkomstenbelasting? Dan kun je gebruikmaken van het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR) om een beroep te doen op de tegenbewijsregeling.
Wat valt onder ‘werkelijk rendement’?
Wat valt onder ‘werkelijk rendement’?
Het werkelijke rendement bestaat uit:
- Directe opbrengsten zoals rente, dividend en huur
- Positieve én negatieve waardeveranderingen van bezittingen en schulden (ook als ze nog niet gerealiseerd zijn)
- Rente op schulden in box 3
Let op: kosten tellen niet mee en verliezen zijn niet te verrekenen met andere jaren.
Belastingdienst informeert doelgroep per brief
Vanaf het voorjaar van 2025 stuurt de Belastingdienst brieven naar mensen die volgens hun systeem binnen de doelgroep vallen. Je krijgt voor ieder jaar een aparte brief over het formulier OWR – die ontvang je waarschijnlijk niet allemaal tegelijk.
Hoe werkt het vanaf 2025?
Het formulier OWR geldt als aanvulling op de aangifte inkomstenbelasting over de jaren 2020 t/m 2024. De verwachting is dat je vanaf het aangiftejaar 2025 het werkelijke rendement direct in de aangifte kunt doorgeven. Dat geldt waarschijnlijk t/m het jaar 2027.
Vanaf 2028 is het de bedoeling dat het nieuwe box 3-stelsel ingaat, waarbij belasting wordt geheven over het werkelijke rendement.
Plan een online kennismaking in met De Administratie
Heb je behoefte aan extra ondersteuning bij jouw salarisadministratie, boekhouding of fiscale vraagstukken? Misschien is een samenwerking met ons iets voor jou. Plan een online kennismaking in en ontdek wat we voor jouw onderneming kunnen betekenen.
